全球四大会计师事务所中国分公司被暂停审计在

　　1月22日，美国证券交易委员会（以下简称：SEC）行政法法官埃利奥特(Cameron Elliot)初步裁定，全球四大会计师事务所的中国分公司（以下简称：“四大”中国所或“四大”）应被暂停审计在美上市公司6个月。

    对于SEC关于“四大”中国所的裁定，普华永道、毕马威、安永、德勤四大国际会计师事务所发表了联合声明。《证券日报》记者从上述会计师事务所获得的联合声明中得知，“四大”中国所认为相关的决定在获得美国证交会委员会全体审议及批准之前并非最终定案，也不具有法律效力。

     中美跨境审计监管争端

    1月22日，SEC网站公布裁决文件，美国证交会行政法官卡梅伦·艾略特在文件中说，普华永道、毕马威、安永、德勤这四大国际会计师事务所中国分公司“蓄意”拒绝向美国监管机构提交中国公司的审计底稿，违反了美国证券法等联邦法律。除决定暂停四大的审计资格6个月外，这名法官还对这些机构进行训诫。受到训诫的还有中国大华会计师事务所，但由于该所去年4月改制并退出美国市场，因此，中止审计资格的裁决对其不适用。

    “四大”中国所在回复记者的联合声明中表示，美国证交会行政法大法官提议对“四大”中国所给予处罚，原因是这些机构因受限于中国法律法规的约束而未能向美国证交所提供审计工作底稿。其对此表示遗憾。

    有分析认为，中美之间围绕审计资料的争端源于两国法律的冲突与差异。

    美国证券法要求海外会计师事务所应要求向美方监管机构提供涉及在美上市的公司的审计文件。但中国《会计法》等法律规定，依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

    四大会计师事务所认为，审计资料包含国家秘密和商业秘密，未经中国政府批准不得向外国监管机构提供。

      或冲击在美上市公司

    有分析认为，若SEC或联邦法院维持该裁决，则可能导致超过100家在美国市场上市的中国企业暂时没有审计机构。

    中投顾问金融行业研究员霍肖桦向记者分析，若四大会计师事务所中国分部被禁止在美执业会对国内赴美上市且聘请“四大”为审计的上市公司造成一定的影响。

    “已经在美国上市成功的公司其股票或面临停盘的现状。”霍肖桦如是说。

    根据相关规定，美国监管机构虽然并未强制上市公司出具审计后的季度报告，但审计机构必须对当期财务数据进行审核。也就是说，在美国上市的超100家上市公司如果在长达6个月的期间没有审计机构进行审核的话，公司股票将被禁止交易，更有退市的可能性。

    据wind统计数据显示，超百家的中国在美上市企业均由“四大”中国所负责审计。其中不仅有中国概念股，还包括大型国有企业，如中石化、中石油、中国移动、中国电信、中国人寿、中国铝业等大型国有企业。

    此外，北京大学光华管理学院教授、PCAOB常设顾问组成员保罗·吉利斯也曾公开向媒体表示，裁决对四大会计师事务所是一个重大打击。如果出现最坏结果，美方将注销所有中国境内的会计师事务所。同时，许多在美国上市的跨国公司在中国都有业务，一旦中国境内会计师事务所遭美方集体封杀，这些美国本土公司的审计工作也会遇到难题。

    据报道，目前，有多家在中国拥有庞大业务的美国公司，如快餐巨头百胜集团、科技企业高通、工程设备制造商卡特彼勒，也都在密切关注事件发展。一些公司担心，如果他们在中国的业务请“四大”中国所进行审计，有可能会招致非议。

    中投顾问金融行业研究员霍肖桦认为，这些企业如果依然维持原来的代理审计合同，或将面临社会的非议，从而有一定压力；若另择其它会计师事务所则有一定的选择成本，同时依然也面临投资者的质疑。在事态没有进一步进展的情况下，企业要做好预备方案。

    赴美IPO需做预备方案

    更有报道指出，SEC的上述判决有可能会影响从去年开始、今年预计将持续升温的中国公司赴美上市热潮。瑞格（Ropes & Gray）律师事务所驻香港的合伙人保罗博尔茨（Paul Boltz）公开向媒体指出：“很多IPO正蓄势待发，所以这些公司必须马上与它们的审计方商讨备选方案。”

    中投顾问金融行业研究员霍肖桦认为，尚未在美国上市成功的公司面临寻找新的律师事务所来代理相关事宜，无疑增加了上市的成本，拖延了上市时间，也导致风险增大。

    现如今，58同城和去哪网已经赴美IPO成功，而500彩票网以及3G门户以及汽车之家之前也有赴美上市的打算。

    霍肖桦认为，现在“四大”在中国分部业务遭到美国法官的质疑将对这些预备赴美上市的中国企业造成负面影响。但是其进程暂停的可能性不大。

    “判决生效还需要一段时间，另一方面，‘四大’也不会坐视不管，毕竟自己的形象和利益也受到较大的挑战和侵害。” 霍肖桦向记者分析道：“‘四大’的积极‘应战’有望扭转目前的局势，IPO业务不会因此而暂停。”

    虽然霍肖桦对“四大”很有信心，但其同时也提醒“预备上市的企业需要谨慎、密切关注事态发展，并做好预备解决方案，以最大限度的降低对自身的不良影响”。

    “四大”决议上诉

    虽然市场分析人士对SEC裁决有着最坏的打算，但是，据记者采访部分在美国上市的公司发现，这些上市公司对此并没有紧迫感和危机感，多数公司表示“没有听说此事”。

    与此同时，“四大”中国所的回复也较为乐观，其表示“相关的决定在获得美国证交会委员会全体审议及批准之前并非最终定案，也不具有法律效力”。

    “在此期间，‘四大’中国所可以和继续不受干扰地为所有的客户提供服务。”“四大”中国所决议，提出上诉以促使美国证交会委员会立即对此展开审议。

    同时，“四大”中国所还指出，已经对中美监管机构在过去的一年于资料共享问题上所取得的重大进展深感鼓舞，并一直给予积极的支持和配合。

    “四大”中国所称“会继续支持这种合作的工作关系，并坚信这对各方都是有益的”。

    据报道，中美双方就审计监管跨境合作进行过多次磋商。去年5月份，中国证监会、中国财政部与美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）签署执法合作谅解备忘录；此前，中美双方还签订了美方来华观察中方检查的协议。四大会计师事务所在针对SEC的起诉辩护中称，通过中美双方协议和共享一些信息，SEC已经获得了所需的审计资料，但这一辩护意见显然未能说服艾略特对其作出有利裁决。

    有消息称，今年1月10日，证监会新闻发言人曾公开表示，截至当时，证监会已向包括SEC和PCAOB（美国公众公司会计监察委员会）在内的境外监管机构提供了4家中国概念公司的审计底稿。不过证监会并未披露上述4家公司的具体名称。