“特朗普税改”方案出台，美国或将成为避税天堂？

美国众议院共和党在11月2日公布的税改议案中，一次性下调企业税率从35%至20%；个人所得税率从七档降至五档，分别为0%、12%、25%、35%和39.6%；海外利润汇回设置多税档严防富人变相减税；为了阻止美国企业持续把利润转到国外，将对高盈利的海外分支征收10%的税率；增设外国企业在美国的运营限制，为了防止外国企业将利润从美国转移走，若用美国分支的钱来支付海外事项，将最高征收税率20%等等。一旦税改达成，这将是美国30多年来税务系统的大动作。税改背后承载着政府的一片苦心，旨在为中产阶层减负、支持经济增长的同时消除离岸就业的动机，要求企业在美国大规模资本投资，并确保美国企业海外获利的数万亿美元回流，从而推动就业，增强国际竞争力。

美国毅然走向减税大道，中国在此也绝不示弱。在中国，减税力度亦在持续加码。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过各项税收优惠政策，有力地促进就业和再就业，保证企业的竞争力、存活力，扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

中小企业作为国民经济的“毛细血管”，高新技术企业作为国家经济中的“科技含量”，他们已成为经济社会发展的重要力量，个人独资企业、合伙企业、个体工商户作为民间投资活力的存在，这三类在增加就业、促进经济发展与社会稳定等方面具有不可替代的作用。因此，我国税收优惠力度也重点偏向这些中小企业、高新技术企业、个独/合伙企业及个体工商户。

从国家政策层面，无论是新鲜出炉的研发费用加计扣除比例的提高（财税〔2017〕34号，由原来的加计扣除50%提高到75%）、小微企业所得税优惠政策范围的扩大（财税[2017]43号，由原来的30万提高至50万）、小微企业免征增值税优惠政策的延续（财税〔2017〕76号，政策延续至2020年12月31日），还是一直延续的对个体工商户、个人独资企业、合伙企业就其生产经营所得只征收个人所得税，不征收企业所得税，且可以依据情况采用核定征收个税政策，对于各省、自治区、直辖市地方税务局可以根据本规定规定的原则，结合本地实际情况，制定具体实施办法，同时还可享受小微企业免征增值税优惠政策（《中华人民共和国税收征收管理法》，《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知{财税[2000]91号}）等等一系列政策出台，旨在为中小企业、高新技术企业提供舒适的发展环境。

从各地政府落实实施层面，对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，在向税务机关申请开具发票时，对其取得的个体工商户生产、经营所得，多个省市，在响应国家政策的同时，给出优惠以及简易的个人所得税征收办法，鼓励自由职业和个体经营形式，对这类个人和经营机构的发展进行支持。

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